Parte prima FONTI E PRINCIPI COSTITUZIONALI CAPO I LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO

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1 INDICE Prefazione alla VII edizione.... V Parte prima FONTI E PRINCIPI COSTITUZIONALI CAPO I LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO 1. Il diritto tributario e la struttura dell imposta Il diritto tributario La classificazione delle imposte La struttura dell imposta Le fonti del diritto in materia tributaria: introduzione Lo statuto dei diritti del contribuente e la riforma del sistema tributario Le leggi formali e gli atti aventi forza di legge (decreti legislativi e decreti legge) I regolamenti Le leggi regionali CAPO II LE FONTI COMUNITARIE 1. L armonizzazione dei sistemi fiscali I regolamenti e le direttive CAPO III RISERVA DI LEGGE 1. Ratio dell art. 23 Cost Le prestazioni imposte... 40

2 VIII INDICE 3. Atti normativi La riserva relativa di legge Atti di integrazione alla legge Riserva di legge e potestà ispettiva Accertamenti e ispezioni CAPO IV LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA 1. Nozione e funzione Ambito di applicazione Effettività ed attualità Accertamento e capacità contributiva Capacità contributiva e minimo vitale Principio di progressività CAPO V ALTRI PRINCIPI COSTITUZIONALI 1. Il referendum abrogativo La legge di bilancio Il federalismo fiscale e la finanza regionale CAPO VI L EFFICACIA E L INTERPRETAZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE 1. L efficacia delle norme nel tempo L efficacia delle norme nello spazio L interpretazione delle norme tributarie Parte seconda L ATTUAZIONE DELLA NORMA CAPO VII LINEAMENTI TEORICI DELL ATTIVITÀ ACCERTATIVA 1. Natura e funzione dell accertamento Nozione unitaria Autodeterminazione del prelievo Accertamento come procedimento di imposizione Profili sistematici dell attività di accertamento

3 INDICE IX CAPO VIII I POTERI ISTRUTTORI 1. Fondamento della potestà ispettiva L Amministrazione finanziaria. La Guardia di Finanza e l Agenzia delle Entrate Natura ed efficacia probatoria dei processi verbali Le ispezioni tributarie I poteri ispettivi in materia d IVA e imposte sui redditi Potestà di accesso Ispezioni e ricerche Potestà di perquisizione Invito di comparizione, esibizione e trasmissione di atti Potestà ispettiva nei confronti di terzi. Le indagini finanziarie a fini fiscali I poteri ispettivi in materia di accertamento delle imposte di registro, ipotecaria e catastale Poteri e limiti all esercizio dei poteri ispettivi negli studi professionali Attività ispettiva illegittima e tutela del contribuente La cooperazione internazionale per lo scambio di informazioni ed i controlli CAPO IX GLI ATTI DI ACCERTAMENTO Sezione I Gli atti di accertamento 1. L avviso di accertamento nelle imposte sui redditi e nell IVA Controllo formale delle dichiarazioni Accertamento analitico e accertamento d ufficio Accertamento modificativo e integrativo, accertamento parziale Accertamento catastale La collaborazione dei Comuni all accertamento La rettifica delle dichiarazioni dei soggetti aderenti al consolidato nazionale Sezione II Accertamento sintetico, induttivo, presuntivo e studi di settore 1. Accertamento sintetico Accertamento induttivo Accertamento presuntivo

4 X INDICE 4. Studi di settore Gli studi di settore Presunzioni da studi di settore Sezione III Accertamento per adesione, elusione fiscale e nuovo interprello 1. Accertamento per adesione L autotutela Elusione fiscale e abuso del diritto Il nuovo interpello Parte terza RISCOSSIONE E RIMBORSI CAPO X LA RISCOSSIONE 1. Aspetti generali Gli organi della riscossione Il pagamento delle imposte sul reddito Il pagamento delle imposte indirette La riscossione coattiva CAPO XI IL RIMBORSO 1. Caratteri generali Rimborso di ritenute dirette e di versamenti diretti Altre ipotesi di rimborso Parte quarta IL SISTEMA SANZIONATORIO CAPO XII LE SANZIONI AMMINISTRATIVE 1. Le sanzioni amministrative in materia tributaria Il principio di legalità L assoggettabilità alla sanzione: il principio di imputabilità La colpevolezza

5 INDICE XI 5. Le cause di non punibilità I criteri di determinazione della sanzione I responsabili per la sanzione amministrativa Concorso di violazioni e violazioni continuate Il ravvedimento Il procedimento di irrogazione delle sanzioni Tutela giurisdizionale, tutela amministrativa ed esecuzione delle sanzioni Le misure cautelari CAPO XIII REATI IN MATERIA D IVA E IMPOSTE SUI REDDITI 1. Premessa La filosofia Le soglie quantitative di punibilità Il dolo specifico Le circostanze attenuanti La prescrizione Il giudice competente L errore Rapporto fra processo penale e processo tributario I rapporti fra sanzioni penali ed amministrative ed il principio di specialità CAPO XIV I DELITTI IN MATERIA DI DICHIARAZIONI FRAUDOLENTE 1. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L attenuante Rapporti con l emissione di fatture per operazioni inesistenti L elemento psicologico Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento di consumazione del reato L elemento psicologico

6 XII INDICE CAPO XV INFEDELE ED OMESSA DICHIARAZIONE 1. Dichiarazione infedele Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico L omessa dichiarazione Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato Evoluzione delle fattispecie: dall ipotesi contravvenzionale al delitto L elemento psicologico CAPO XVI DELITTI IN MATERIA DI DOCUMENTI E PAGAMENTO DI IMPOSTE 1. Premessa Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico Il concorso di persone Occultamento o distruzione di documenti contabili Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico Il concorso con le altre fattispecie di reato Omesso versamento di ritenute certificate e di IVA Omesso versamento di ritenute certificate Omesso versamento dell IVA in base alla dichiarazione Indebita compensazione Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte Il reato I soggetti attivi La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico

7 INDICE XIII Parte quinta IL PROCESSO TRIBUTARIO CAPO XVII LA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA 1. La giurisdizione delle commissioni Oggetto della giurisdizione Difetto di giurisdizione CAPO XVIII IL GIUDICE 1. La competenza Astensione e ricusazione I poteri del giudice Il principio dispositivo L errore CAPO XIX LE PARTI 1. Le parti e la loro rappresentanza processuale La difesa tecnica Gratuito patrocinio Litisconsorzio e intervento Spese di giudizio e soccombenza Comunicazioni e notificazioni CAPO XX GLI ATTI IMPUGNABILI 1. Profili generali I singoli atti impugnabili CAPO XXI IL PROCEDIMENTO DI I GRADO 1. Termini e modalità per la proposizione del ricorso La costituzione in giudizio delle parti La sospensione, l interruzione e l estinzione del processo La produzione di documenti, di memorie e di motivi aggiunti

8 XIV INDICE 5. I provvedimenti preliminari alla trattazione della controversia La trattazione e la decisione della controversia CAPO XXII LE IMPUGNAZIONI 1. Le impugnazioni in generale L appello Il ricorso per Cassazione La revocazione CAPO XXIII I PROCEDIMENTI SPECIALI 1. Il procedimento cautelare La conciliazione giudiziale L esecuzione Parte sesta FISCALITÀ INTERNAZIONALE CAPO XXIV IL DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE 1. Premesssa Il Diritto tributario internazionale Le fonti del diritto tributario internazionale I principi generali del Diritto Tributario Internazionale Le norme consuetudinarie Le convenzioni contro le doppie imposizioni (caratteristiche, tipologie, struttura, procedimento di formazione, procedura amichevole e abuso di trattato) Il Modello OECD contro le doppie imposizioni (struttura, fattispecie) Tassazione nello Stato della residenza o della Fonte (clausole e principi) Diritto internazionale e diritto interno (efficacia e interpretazione delle fonti internazionali, i canoni ermeneutici) La stabile organizzazione: cenni