Elaborazione del bilancio d esercizio
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- Cipriano Pellegrini
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1 Esercitazioni svolte 2014 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 7 Elaborazione del bilancio d esercizio Antonia Mente COMPETENZE ABILITÀ CONOSCENZE Individuare e accedere alla normativa pubblicistica, civilistica e fiscale con particolare riferimento alle attività aziendali Redigere e commentare i documenti che compongono il sistema di bilancio Normative e tecniche di redazione del sistema di bilancio in relazione alla forma giuridica e alla tipologia di azienda L impresa industriale GrilloLux s.p.a. presenta, al 31/12/n, la situazione contabile non strutturata di seguito riportata (conti in ordine alfabetico). Denominazione conti Collocazione in bilancio Ammortamento arredamento e macchine d ufficio 9.360,00... Ammortamento attrezzature industriali 8.352,00... Ammortamento brevetti 2.500,00... Ammortamento fabbricati ,00... Ammortamento impianti ,00... Ammortamento macchinario ,00... Ammortamento software 1.300,00... Arredamento e macchine d ufficio ,00... Assegni 4.500,00... Assicurazioni ,00... Attrezzature industriali ,00... Azioni proprie ,00... Banche c/c attivi ,00... Brevetti ,00... Cambiali attive ,00... Cambiali passive ,00... Capitale sociale ,00... Clienti c/acconti ,00... Commissioni bancarie 2.950,00... Consulenze ,00... Costi di trasporto ,00... Costi telefonici ,00... Costruzioni interne ,00... Crediti insoluti ,00... Crediti v/clienti ,00... Crediti v/collegate ,00... Debiti per Iva ,00...
2 2 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2014 Denominazione conti Collocazione in bilancio Debiti per Tfr ,00... Debiti tributari ,00... Debiti v/fornitori ,00... Debiti v/istituti di previdenza 8.120,00... Denaro in cassa 1.800,00... Energia elettrica ,00... Fabbricati ,00... Fatture da emettere ,00... Fatture da ricevere ,00... Fitti attivi ,00... Fondo ammortamento arredamento e macchine d ufficio ,00... Fondo ammortamento attrezzature industriali ,00... Fondo ammortamento brevetti 7.500,00... Fondo ammortamento fabbricati ,00... Fondo ammortamento impianti ,00... Fondo ammortamento macchinario ,00... Fondo ammortamento software 3.900,00... Fondo per imposte ,00... Fondo rischi su crediti ,00... Fondo svalutazione crediti 6.000,00... Fornitori attrezzature c/acconti 6.800,00... Fornitori materie c/acconti ,00... Impianti ,00... Impianti in costruzione ,00... Imposte dell esercizio ,00... Interessi attivi 1.253,00... Interessi passivi su mutui ,00... Interessi passivi v/fornitori 2.915,00... Lavorazioni c/terzi ,00... Lavorazioni presso terzi ,00... Macchinario ,00... Manutenzioni e riparazioni ,00... Materie prime ,00... Materie prime c/acquisti ,00... Materie prime c/esistenze iniziali ,00... Materie prime c/rimanenze finali ,00... Materie sussidiarie c/acquisti ,00... Materie sussidiarie e di consumo ,00... Materie sussidiarie e di consumo c/esistenze iniziali ,00... Materie sussidiarie e di consumo c/rimanenze finali ,00... Minusvalenza ordinaria 3.600,00... Mutui passivi ,00...
3 Esercitazioni svolte 2014 Scuola Duemila 3 Denominazione conti Collocazione in bilancio Oneri sociali ,00... Partecipazioni in collegate ,00... Plusvalenze ordinarie 2.100,00... Plusvalenze straordinarie ,00... Prestito obbligazionario ,00... Prodotti finiti ,00... Prodotti finiti c/esistenze iniziali ,00... Prodotti finiti c/rimanenze finali ,00... Prodotti finiti c/vendite ,00... Prodotti in lavorazione ,00... Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali ,00... Prodotti in lavorazione c/rimanenze finali ,00... Proventi da partecipazioni 9.755,00... Ratei attivi 6.950,00... Ratei passivi 6.600,00... Resi su acquisti ,00... Resi su vendite ,00... Ribassi e abbuoni attivi 8.455,00... Ribassi e abbuoni passivi ,00... Risconti attivi ,00... Risconti passivi ,00... Riserva azioni proprie ,00... Riserva legale ,00... Riserva statutaria ,00... Riserva straordinaria ,00... Salari e stipendi ,00... Software 6.500,00... Sopravvenienze attive straordinarie 1.885,00... Svalutazione crediti ,00... Tfr ,00... Utile d esercizio ,00... Ai fini della redazione del bilancio d esercizio si tiene conto delle seguenti informazioni: i mutui passivi e il prestito obbligazionario sono rimborsati ogni anno per una quota costante di ,00 euro ciascuno; i crediti v/clienti comprendono un credito del valore nominale di 5.000,00 euro con scadenza oltre l esercizio successivo. Procedere: 1. al completamento della suddetta Situazione contabile, indicando nell apposita colonna l esatta collocazione di ogni conto in bilancio; 2. alla rappresentazione analitica delle voci di bilancio che raggruppano più conti; 3. all elaborazione dei due prospetti di bilancio (Stato patrimoniale e Conto economico) ex art e 2425 c.c.
4 4 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2014 Svolgimento dell esercitazione n Collocazione in bilancio dei conti Denominazione conti Collocazione in bilancio Ammortamento arredamento e macchine d ufficio 9.360,00 CE B 10 b Ammortamento attrezzature industriali 8.352,00 CE B 10 b Ammortamento brevetti 2.500,00 CE B 10 a Ammortamento fabbricati ,00 CE B 10 b Ammortamento impianti ,00 CE B 10 b Ammortamento macchinario ,00 CE B 10 b Ammortamento software 1.300,00 CE B 10 a Arredamento e macchine d ufficio ,00 SP ATTIVO B II 4 Assegni 4.500,00 SP ATTIVO C IV 2 Assicurazioni ,00 CE B 7 Attrezzature industriali ,00 SP ATTIVO B II 3 Azioni proprie ,00 SP ATTIVO C III 5 Banche c/c attivi ,00 SP ATTIVO C IV 1 Brevetti ,00 SP ATTIVO B I 4 Cambiali attive ,00 SP ATTIVO C II 1 Cambiali passive ,00 SP PASSIVO D 8 Capitale sociale ,00 SP PASSIVO A I Clienti c/acconti ,00 SP PASSIVO D 6 Commissioni bancarie 2.950,00 CE B 7 Consulenze ,00 CE B 7 Costi di trasporto ,00 CE B 7 Costi telefonici ,00 CE B 7 Costruzioni interne ,00 CE A 4 Crediti insoluti ,00 SP ATTIVO C II 1 Crediti v/clienti ,00 SP ATTIVO C II 1 Crediti v/collegate ,00 SP ATTIVO C II 3 Debiti per Iva ,00 SP PASSIVO D 12 Debiti per Tfr ,00 SP PASSIVO C Debiti tributari ,00 SP PASSIVO D 12 Debiti v/fornitori ,00 SP PASSIVO D 7 Debiti v/istituti di previdenza 8.120,00 SP PASSIVO D 13 Denaro in cassa 1.800,00 SP ATTIVO C IV 3 Energia elettrica ,00 CE B 7 Fabbricati ,00 SP ATTIVO B II 1 Fatture da emettere ,00 SP ATTIVO C II 1 Fatture da ricevere ,00 SP PASSIVO D 7 Fitti attivi ,00 CE A 5
5 Esercitazioni svolte 2014 Scuola Duemila 5 Denominazione conti Collocazione in bilancio Fondo ammortamento arredamento e macchine d ufficio ,00 RETTIFICA B II 4 Fondo ammortamento attrezzature industriali ,00 RETTIfiCA B II 3 Fondo ammortamento brevetti 7.500,00 RETTIFICA B I 4 Fondo ammortamento fabbricati ,00 RETTIFICA B II 1 Fondo ammortamento impianti ,00 RETTIFICA B II 2 Fondo ammortamento macchinario ,00 RETTIFICA B II 2 Fondo ammortamento software 3.900,00 RETTIFICA B I 3 Fondo per imposte ,00 SP PASSIVO B 2 Fondo rischi su crediti ,00 SP ATTIVO C II 1 (in rettifica) Fondo svalutazione crediti 6.000,00 SP ATTIVO C II 1 (in rettifica) Fornitori attrezzature c/acconti 6.800,00 SP ATTIVO B II 5 Fornitori materie c/acconti ,00 SP ATTIVO C I 5 Impianti ,00 SP ATTIVO B II 2 Impianti in costruzione ,00 SP ATTIVO B II 5 Imposte dell esercizio ,00 CE E 22 Interessi attivi 1.253,00 CE C 16 d Interessi passivi su mutui ,00 CE C 17 Interessi passivi v/fornitori 2.915,00 CE C 17 Lavorazioni c/terzi ,00 CE A 1 Lavorazioni presso terzi ,00 CE B 7 Macchinario ,00 SP ATTIVO B II 2 Manutenzione e riparazioni ,00 CE B 7 Materie prime ,00 SP ATTIVO C I 1 Materie prime c/acquisti ,00 CE B 6 Materie prime c/esistenze iniziali ,00 CE B 11 Materie prime c/rimanenze finali ,00 CE B 11 (in rettifica) Materie sussidiarie c/acquisti ,00 CE B 6 Materie sussidiarie e di consumo ,00 SP ATTIVO C I 1 Materie sussidiarie e di consumo c/esistenze iniziali ,00 CE B 11 Materie sussidiarie e di consumo c/rimanenze finali ,00 CE B 11 (in rettifica) Minusvalenza ordinaria 3.600,00 CE B 14 Mutui passivi ,00 SP PASSIVO D 4 Oneri sociali ,00 CE B 9 b Partecipazioni in collegate ,00 SP ATTIVO B III 1 b Plusvalenze ordinarie 2.100,00 CE A 5 Plusvalenze straordinarie ,00 CE E 20 Prestito obbligazionario ,00 SP PASSIVO D 1 Prodotti finiti ,00 SP ATTIVO C I 4 Prodotti finiti c/esistenze iniziali ,00 CE A 2 (in rettifica) Prodotti finiti c/rimanenze finali ,00 CE A 2 Prodotti finiti c/vendite ,00 CE A 1
6 6 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2014 Denominazione conti Collocazione in bilancio Prodotti in lavorazione ,00 SP ATTIVO C I 2 Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali ,00 CE A 2 (in rettifica) Prodotti in lavorazione c/rimanenze finali ,00 CE A 2 Proventi da partecipazioni 9.755,00 CE C 15 Ratei attivi 6.950,00 SP ATTIVO D Ratei passivi 6.600,00 SP PASSIVO E Resi su acquisti ,00 CE B 6 (in rettifica) Resi su vendite ,00 CE A 1 (in rettifica) Ribassi e abbuoni attivi 8.455,00 CE B 6 (in rettifica) Ribassi e abbuoni passivi ,00 CE A 1 (in rettifica) Risconti attivi ,00 SP ATTIVO D Risconti passivi ,00 SP PASSIVO E Riserva azioni proprie ,00 SP PASSIVO A VI Riserva legale ,00 SP PASSIVO A IV Riserva statutaria ,00 SP PASSIVO A V Riserva straordinaria ,00 SP PASSIVO A VII Salari e stipendi ,00 CE B 9 a Software 6.500,00 SP ATTIVO B I 3 Sopravvenienze attive straordinarie 1.885,00 CE E 20 Svalutazione crediti ,00 CE B 10 d Tfr ,00 CE B 9 c Utile d esercizio ,00 SP PASSIVO A IX 2. Rappresentazione analitica delle voci di bilancio che raggruppano più conti Stato patrimoniale B I 3 Costo storico Fondo ammortamento Valore netto contabile Software B I 4 Costo storico Fondo ammortamento Valore netto contabile Brevetti B II 1 Costo storico Fondo ammortamento Valore netto contabile Fabbricati B II 2 Costo storico Fondo ammortamento Valore netto contabile Impianti Macchinario Totale
7 Esercitazioni svolte 2014 Scuola Duemila 7 B II 3 Costo storico Fondo ammortamento Valore netto contabile Attrezzature industriali B II 4 Costo storico Fondo ammortamento Valore netto contabile Arredamento e macchine ufficio B II 5 Impianti in costruzione Fornitori attrezzature c/acconti Totale C I 1 Materie prime Materie sussidiarie e di consumo Totale C II 1 Crediti v/clienti Cambiali attive Crediti insoluti Fatture da emettere Fondo svalutazione crediti Fondo rischi su crediti Valore netto contabile D Ratei attivi Risconti attivi Totale D 7 Debiti v/fornitori Fatture da ricevere Totale D 12 Debiti tributari Debiti per Iva Totale
8 8 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2014 E Risconti passivi Ratei passivi Totale Conto economico A 1 Prodotti finiti c/vendite Lavorazioni c/terzi Ribassi e abbuoni passivi Resi su vendite Totale A 2 Prodotti finiti c/esistenze iniziali Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali Prodotti finiti c/rimanenze finali Prodotti in lavorazione c/rimanenze finali Totale variazione A 5 Fitti attivi Plusvalenze ordinarie Totale B 6 Materie prime c/acquisti Materie sussidiarie c/acquisti Ribassi e abbuoni attivi Resi su acquisti Totale
9 Esercitazioni svolte 2014 Scuola Duemila 9 B 7 Assicurazioni Commissioni bancarie Consulenze Costi di trasporto Costi telefonici Energia elettrica Lavorazioni presso terzi Manutenzione e riparazioni Totale B 10 a Ammortamento brevetti Ammortamento software Totale B 10 b Ammortamento fabbricati Ammortamento attrezzature industriali Ammortamento impianti Ammortamento macchinario Ammortamento arredamento e macchine ufficio Totale B 11 Materie prime c/esistenze iniziali Materie sussidiarie e di consumo c/esist. iniziali Materie prime c/rimanenze finali Materie sussidiarie e di consumo c/rim. finali Totale variazione C 17 Interessi passivi su mutui Interessi passivi c/fornitori Totale E 20 Sopravvenienze attive straordinarie Plusvalenze straordinarie Totale
10 10 Scuola Duemila Esercitazioni per il Stato patrimoniale e Conto economico Stato patrimoniale al 31/12/n Attivo Passivo A) Crediti verso soci (di cui già richiamati...) A) Patrimonio netto I Capitale B) Immobilizzazioni II Riserva sovrapprezzo azioni I Immobilizzazioni immateriali III Riserve di rivalutazione 1) Costi di impianto e di ampliamento 2) Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità IV V VI Riserva legale Riserve statutarie Riserva azioni proprie ) Diritti di brevetto industriale in portafoglio e di utilizzo opere d ingegno VII Altre riserve: 4) Concessioni, licenze, brevetti a) riserva straordinaria e diritti simili b)... 5) Avviamento VIII Utili (Perdite) a nuovo 6) Immobilizzazioni in corso e acconti 7) Altre IX Utile (Perdita) dell esercizio Totale Totale II Immobilizzazioni materiali B) Fondi per rischi e oneri 1) Terreni e fabbricati ) Per trattamento di quiescenza 2) Impianti e macchinario ) Per imposte ) Attrezzature industriali e commerciali ) Altri 4) Altri beni ) Immobilizzazioni in corso e acconti Totale Totale III Immobilizzazioni finanziarie 1) partecipazioni in: b) imprese collegate ) crediti 3) altri titoli 4) azioni proprie Totale Totale Immobilizzazioni C) Attivo circolante I Rimanenze 1) Materie prime, sussidiarie e di consumo 2) Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 3) Lavori in corso su ordinazione 4) Prodotti finiti e merci ) Acconti Totale II Crediti 1) Verso clienti (di cui esigibili oltre l anno 5.000) 2) Verso imprese controllate 3) Verso imprese collegate ) Verso controllanti 4-bis) Crediti tributari 4-ter) Imposte anticipate 5) Verso altri Totale C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti (con separ. indic. di quelli scad. oltre l anno) 1) Obbligazioni (di cui scadenti oltre) 2) Obbligazioni convertibili 3) V/soci per finanziamenti 4) V/banche (di cui scadenti oltre) ) V/altri finanziatori 6) Acconti ) V/fornitori ) Rappresentati da titoli di credito ) V/imprese controllate 10) V/imprese collegate 11) V/controllanti 12) Tributari ) V/Istituti di previdenza ) Altri debiti Totale E) Ratei e risconti (di cui Aggi su prestiti..)
11 Esercitazioni svolte 2014 Scuola Duemila 11 III Attività finanziarie che non costituiscono immob.ni 1) Partecipazioni in imprese controllate 2) Partecipazioni in imprese collegate 3) Partecipazioni in imprese controllanti 4) Altre partecipazioni 5) Azioni proprie ) Altri titoli Totale IV Disponibilità liquide 1) Depositi bancari e postali ) Assegni ) Denaro e valori in cassa Totale Totale Attivo circolante D) Ratei e risconti (di cui Disaggi su prestiti...) Totale Attivo Totale Passivo
12 12 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2014 Conto economico al 31/12/n A) Valore della produzione Parziali Totali 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni ) Variaz. delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti ) Variazione dei lavori in corso su ordinazione 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni ) Altri ricavi e proventi Totale A B) Costi della produzione 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo, di merci ) Per servizi ) Per godimento di beni di terzi 9) Per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto ) Ammortamento e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali d) svalutaz. dei crediti compresi nell attivo circolante e delle disponib. liquide ) Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) Accantonamenti per rischi 13) Altri accantonamenti 14) Oneri diversi di gestione Totale B Differenza tra Valore e Costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari 15) Proventi da partecipazioni: b) relativi a collegate ) Altri proventi finanziari: d) proventi diversi dai precedenti ) Interessi e altri oneri finanziari bis) Utili e perdite su cambi Totale ( bis) D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 18) Rivalutazioni 19) Svalutazioni Totale (18 19) E) Proventi e oneri straordinari 20) Proventi straordinari (di cui plusvalenze da alienazioni ) ) Oneri straordinari (di cui minusvalenze da alienazioni...) Totale proventi e oneri straordinari (20 21) Risultato prima delle imposte (A B C D E) ) Imposte sul reddito dell esercizio, correnti, differite e anticipate ) Utile (Perdita) dell esercizio
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