Guida al VAP 2011 Editing by Centro Alti Studi Interdisciplinari Dipartimento Previdenziale Sezione Fiscale Libero/SINFUB Edizione maggio

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1 Guida al VAP 2011 Editing by Centro Alti Studi Interdisciplinari Dipartimento Previdenziale Sezione Fiscale Libero/SINFUB Edizione maggio

2 NOZIONI GENERALI OPZIONE CONTANTI CASH Regole generali Esempio Lavoratore residente Esempio Lavoratore residente Esempio Lavoratore residente VENEZIA PORDENONE MILANO OPZIONE WELFARE Premio Aziendale Sociale Spese sostenute per i figli Spese sostenute per la Previdenza Complementare e/o l Assistenza Sanitaria NORMATIVA di RIFERIMENTO 2

3 Il premio aziendale, comunemente chiamato VAP, si riferisce ai risultati relativi al 2011, ancorché sia erogato nel 2012, ed è ridotto di tanti dodicesimi quanti sono i mesi interi di assenza (sia essa retribuita, sia essa non retribuita). A questa regola di carattere generale fanno eccezione le assenze per maternità (5 mesi), per i periodi di ferie, retribuite non superiori a 3 mesi, per i primi 3 mesi nel caso in cui l assenza retribuita -di periodo superiore ai predetti 3 mesi- non superi però l anno. Per i lavoratori part-time il premio spetta in misura proporzionale all orario lavorativo svolto. Il premio sarà rapportato all'inquadramento che il lavoratore aveva al e corrisposto pro quota agli assunti in tale anno. Non sarà corrisposto a chi è stato soggetto, nel 2011, a provvedimenti disciplinari nei termini di: n 2 rimproveri scritti, sospensione o licenziamento. Quest anno i lavoratori avranno la facoltà di scegliere se farsi liquidare il VAP in contanti cash (busta paga) mediante il c.d. Premio Sociale Aziendale Conto Welfare metà contanti e l altra metà Premio Sociale Aziendale NEL CASO IN CUI NON SIA FORNITA ALCUNA INDICAZIONE IL VAP SARA INTERAMENTE COLLOCATO NEL CONTO WELFARE. I lavoratori che intendono invece optare per pagamento in contanti, o per il 50% contanti e l altro 50% Premio Sociale Aziendale, dovranno darne comunicazione con le seguenti possibilità: entro il 1 giugno 2012 inserimento nelle competenze di giugno entro il 30 giugno 2012 " " " di luglio entro il 31 luglio 2012 " " " di agosto Se l'utilizzo del Premio Sociale al sarà inferiore alla quota depositata, il resto, riproporzionato al contante, sarà monetizzato con le competenze di febbraio

4 Opzione CASH Nel caso in cui sia richiesta l erogazione del VAP in contanti, la somma: sarà assoggettata a Contribuzione Previdenziale sarà assoggettata a Tassazione sarà assoggettata a Addizionale Regionale Irpef * sarà assoggettata a Addizionale Comunale Irpef * NON sarà oggetto di Accantonamento TFR aumenterà la base Fondo Sanitario Integrativo imponibile Inps Gruppo ISP sarà utile per Previdenza Obbligatoria INPS Figura di riferimento 3^ Area P. 4 livello Premio Lordo Contanti uro Aumento contribuzione Fondo Sanitario 1,00% di = 15,56 Contribuzione Previdenziale 9,19% di = 143,00 Soggetta a tassazione ( ) fino a * da a da a oltre Aliquota da applicare uro Premio al netto uro 10% 38% 41% 43% 141,30 536,94 579,33 607, ,70 876,06 833,67 805,41 * In questa sede è stata ipotizzata l emanazione -non ancora avvenuta- del decreto attuativo che recepisce quanto previsto dalla legge n 183 del 12 novembre 2011 in tema di misure sperimentali per l incremento della produttività da lavoro; per i redditi annui lordi fino a uro, e nel limite massimo di 6.000, è applicata l imposta sostitutiva del 10% in luogo dell aliquota ordinaria Irpef e delle addizionali Regionali-Comunali. 4

5 A questo punto bisognerà applicare anche l Addizionale Regionale, che varia da regione a regione, e l Addizionale Comunale (anch essa diversa da comune a comune). Facciamo alcuni esempi. Regione VENETO fino a * da a da a oltre Aliquota da applicare Addizionale Regionale uro esente * 1,23% 1,23% 1,23% 0,00 17,38 17,38 17,38 Comune di VENEZIA fino a * da a oltre Aliquota da applicare ESENTE 0,19% 0,2% Addizionale Comunale uro 0,00 2,68 2,83 Riepilogando: lavoratore 3 Area Professionale 4 Livello residente a Venezia IMPORTO PREMIO fino a * da fino a da fino a da fino a oltre uro Contribuzione 143,00 143,00 143,00 143,00 143,00 Previdenziale 141,30 536,94 536,94 579,33 607,59 Add. Regionale 0,00 17,38 17,38 17,38 17,38 Add. Comunale 0,00 2,68 2,83 2,83 2,83 Incr. Fondo Sanitario 15,56 15,56 15,56 15,56 15,56 IMPORTO NETTO 1.256,14 840,44 840,29 797,90 769,64 5

6 Regione FRIULI VENEZIA GIULIA Aliquota da applicare fino a * esente * Per tutti i redditi 1,23% Addizionale Regionale uro 0,00 17,38 Comune di PORDENONE fino a * Per tutti i redditi Aliquota da applicare esente * 0,20% Addizionale Comunale uro 0,00 2,83 Riepilogando: lavoratore 3 Area Professionale 4 Livello residente a Pordenone IMPORTO PREMIO uro fino a * da fino a da fino a oltre Contribuzione Previdenziale 143,00 143,00 143,00 143,00 141,30 536,94 579,33 607,59 Add. Regionale 0,00 17,38 17,38 17,38 Add. Comunale 0,00 2,83 2,83 2,83 Incremento Base Imp. Contributo Fondo. Sanitario ISP 15,56 15,56 15,56 15,56 IMPORTO NETTO 1.256,14 840,29 797,90 769,64 6

7 Regione LOMBARDIA fino a * oltre Aliquota da applicare Addizionale Regionale uro esente * 1,73% 0,00 24,44 Comune di MILANO fino a * oltre Aliquota da applicare ESENTE 0,2% Addizionale Comunale uro 0,00 2,83 Riepilogando: lavoratore 3 Area Professionale 4 Livello residente a Milano IMPORTO PREMIO uro fino a * da fino a da a oltre Contribuzione Previdenziale 143,00 143,00 143,00 143,00 141,30 536,94 579,33 607,59 Addizionale Regionale 0,00 24,44 24,44 24,44 Addizionale Comunale 0,00 2,83 2,83 2,83 Incremento Base Imp. Contributo F. Sanitario ISP 15,56 15,56 15,56 15,56 IMPORTO NETTO 1.256,14 833,23 790,84 772,58 7

8 Opzione WELFARE-Premio Aziendale Sociale SPESE SOSTENUTE PER I FIGLI Nel caso in cui sia richiesta l erogazione del VAP ricorrendo al Premio Aziendale Sociale (c.d. welfare) da utilizzare per le SPESE SOSTENUTE PER I FIGLI nel periodo 1 gennaio dicembre 2012 (criterio per cassa ), quali asili nido, scuole materne, scuole private di ogni ordine e grado, università e scuole di specializzazione, master, colonie e campus estivi in Italia od all estero, acquisto libri scolastici, la somma NON sarà oggetto di Accantonamento TFR NON sarà assoggettata a Contributo di Solidarietà 10% NON sarà assoggettata a Contribuzione Previdenziale NON sarà assoggettata a Tassazione NON sarà assoggettata a Addizionale Regionale Irpef NON sarà assoggettata a Addizionale Comunale Irpef NON aumenterà la base Fondo Sanitario Integrativo imponibile Inps Gruppo ISP 1% 8

9 Figura di riferimento 3^ Area Professionale 4 livello Premio Lordo Welfare da utilizzare per le spese sostenute per i figli uro Contribuzione Previdenziale 0 0 Addizionale Regionale 0 Addizionale Comunale 0 Contributo di Solidarietà 0 Incremento Contribuzione Fondo Sanitario Gruppo ISP 0 Premio Netto Rimborsato E opportuno ricordare che: determinate spese godono di alcuni benefici fiscali che, se oggetto di rimborso mediante l utilizzo del conto - welfare, non potranno più essere portate in detrazione fino alla concorrenza del rimborso ottenuto. L eventuale parte residua, NON oggetto di rimborso, potrà normalmente fruire dei benefici fiscali. Spese per la frequenza di asili nido E prevista una detrazione del 19% per le spese sostenute dai genitori per pagare le rette relative alla frequenza di asilo nido, sia pubblico sia privato. La somma massima sulla quale si può ottenere la detrazione è di 632 euro all anno per ogni figlio e lo sconto d imposta massimo ottenibile è di 120,08 euro. Spese di istruzione E prevista una detrazione del 19% per le spese relative alla frequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o specializzazione universitaria, tenuti presso università italiane o straniere, pubbliche o private, in misura NON SUPERIORE a quella stabilita per le tasse e i contributi degli istituti statali italiani. 9

10 PREVIDENZA COMPLEMENTARE e/o ASSISTENZA SANITARIA Nel caso in cui sia richiesta l erogazione del VAP sotto forma di Premio Aziendale Sociale da utilizzare per la PREVIDENZA COMPLEMENTARE (zainetto) in sostituzione della propria quota già versata (a decorrere dal 1 gennaio 2012), in sostituzione della quota già versata familiari fiscalmente a carico (1/1/2012), per versamenti aggiuntivi e/o ASSISTENZA SANITARIA - Fondo Sanitario Integrativo del Gruppo ISP quota a carico del lavoratore (1% o 0,50% nel caso di contributo d ingresso), quota familiare fiscalmente a carico (0,10% max 0,30% o contributo ingr. 0,05% max 0,15%), quota del coniuge e dei figli fiscalmente non a carico (0,90% o premio polizza Unisalute), la somma sarà assoggettata a Contributo di Solidarietà 10% NON sarà oggetto di Accantonamento TFR NON sarà assoggettata a NON sarà assoggettata a NON sarà assoggettata a NON sarà assoggettata a Contribuzione Previdenziale Tassazione Addizionale Regionale Irpef Addizionale Comunale Irpef 10

11 Figura di riferimento 3^ Area Professionale 4 livello Premio Lordo Welfare utilizzabile per previdenza e/o assistenza sanitaria uro 1.774,00- Contribuzione Previdenziale 0 0 Addizionale Regionale 0 Addizionale Comunale 0 Incremento Contribuzione Fondo Sanitario Gruppo ISP 0 Contributo di Solidarietà ** 161,27 Premio Netto Rimborsato 1.612,73 ** Il Contributo di Solidarietà del 10% deve essere applicato all importo effettivamente versato / utilizzato per la previdenza e/o assistenza sanitaria (non quindi al lordo), seconda la seguente formula: x E opportuno ricordare che: PREVIDENZA COMPLEMENTARE Massimale annuale esente uro 5.164,57 Le somme versate al Fondo di Previdenza Complementare (Fondo SPIMI, FAPA etc. etc.) al momento dell erogazione della prestazione pensionistica (sia sotto forma di capitale sia sotto forma di rendita) saranno tassate applicando un aliquota massima del 15% (diminuita di 0,30 pp. per ogni anno di partecipazione alle forme pensionistiche complementari successivo al 15 anno, con una riduzione massima di 6 punti). ASSISTENZA SANITARIA Massimale annuale esente uro 3.615,20 11

12 NORMATIVA di RIFERIMENTO Per quanto riguarda il regime fiscale al quale sono sottoposte le somme destinate al c.d. welfare, la disciplina fiscale prevede che, in deroga al principio di omnicomprensività del reddito di lavoro dipendente, NON concorrono a formare il reddito i contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale 1, nei limiti di uro 3.615,20, le somme erogate dal datore di lavoro alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti per frequenza di asili nido e di colonie climatiche da parte dei familiari, nonché per borse di studio a favore dei medesimi familiari 2, le somme corrisposte al dipendente per assegni, premi o sussidi per fini di studio a favore dei familiari 3. L'esclusione si rende applicabile qualora il datore di lavoro acquisisca e conservi la documentazione comprovante l'utilizzo delle somme da parte del dipendente coerentemente con le finalità per le quali sono state corrisposte. Ciò sia nel caso in cui il datore di lavoro eroghi direttamente le somme ai dipendenti sia nell'ipotesi in cui rimborsi l'onere sostenuto dai propri dipendenti (ad esempio, per le rette mensili relative alla custodia dei figli in asili nido). 4 1 Cfr. TUIR, art. 51, comma 2, lettera a). 2 Cfr. TUIR, art. 51, comma 2, lettera f-bis). 3 Cfr. Circolare Agenzia delle Entrate n 238/E del 22 ottobre Cfr. Circolare Agenzia delle Entrate n 238/E del 22 ottobre