F A B R Y C A Società di Ingegneria AGEVOLAZIONI ACCISE SUI CONSUMI DI ENERGIA ELETTRICA PER USI INDUSTRIALI

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1 AGEVOLAZIONI ACCISE SUI CONSUMI DI ENERGIA ELETTRICA PER USI INDUSTRIALI Con decreto legislativo 26/2007 sono state apportate modifiche al testo unico delle accise (in particolare gli articoli 26 e 52 del D.Lgs 504/1995), introducendo nuovi casi di esclusione dal pagamento delle accise sull'energia elettrica e su altri prodotti energetici: utilizzati principalmente per la riduzione chimica e nei processi elettrolitici e metallurgici impiegati nei processi mineralogici impiegati per la realizzazione di prodotti sul cui costo finale, calcolato in media per unità, incidano per oltre il 50%. Agenzia delle Dogane Verifica Con la Circolare 37d del 28 dicembre 2007, l Agenzia delle Dogane ha precisato che l esclusione dei consumi riconducibili ai processi industriali, può essere accordata solo previa verifica da parte dell Ufficio territorialmente competente, per la necessità di distinguere i consumi non tassati rispetto al consumo globale dello stabilimento industriale nel quale le lavorazioni in questione sono realizzate. Consumi che rimangono soggetti a tassazione Rimangono soggetti a tassazione i consumi relativi a: illuminazione e riscaldamento degli ambienti; consumi relativi a servizi quali bagni, spogliatoi, centrale termica e idrica, mensa, uffici, officine, laboratori qualità, lavaggi, ambienti destinati allo stoccaggi; Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 1 di 7

2 consumi degli impianti di aspirazione e abbattimento fumi e polveri e di depurazione acque; quelli effettuati per operazioni di preparazione o di pre-trattamento funzionali al processo di lavorazione vero e proprio (ad esempio, è fuori campo di applicazione il combustibile impiegato per il riscaldamento di un pezzo metallico da lavorare a caldo) quelli per combustione in bruciatori quelli per l azionamento di macchine operatrici tramite motori a combustione interna (ad esempio, si pensi ad un motore a gasolio che aziona una pressa nell operazione di imbutitura per la fabbricazione delle pentole). Misurazione dei consumi in regime di uso promiscuo Potenza disponibile inferiore a 200 kw Il soggetto obbligato che effettua la fornitura deve convenire con l Ufficio competente il canone d imposta corrispondente, in base ai consumi presunti tassabili. Potenza disponibile superiore a 200 kw Per la discriminazione dei consumi, in presenza di impedimenti tecnici all istallazione di distinti contatori, anche in considerazione dell entità degli interessi erariali da garantire, si può procedere alla determinazione dei consumi presunti da assoggettare all accisa sulla base di dati tecnici, individuando il quantitativo fisso dei consumi tassati. In tal caso, rimane fermo l obbligo di dichiarare le variazioni che comportino un aumento superiore al 10 per cento del consumo tassato precedentemente determinato. Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 2 di 7

3 Attività che possono accedere alla esenzione/agevolazione delle accise Con nota prot del 24 luglio 2007 l Agenzia delle Dogane ha precisato che possono richiedere l'esenzione delle accise i prodotti energetici utilizzati per la riduzione chimica, nei processi elettrolitici, metallurgici e mineralogici classificati nella nomenclatura generale delle attività economiche nelle Comunità europee sotto il codice DI 26 «Fabbricazione di prodotti della lavorazione di minerali non metalliferi» di cui al regolamento (CEE) n. 3037/90 del Consiglio, del 9 ottobre 1990, Modificato dal Regolamento CE n. 29/2002. La versione nazionale della classificazione delle attività economiche definita in sede Comunitaria ed approvata con il regolamento CE n. 29/2002 della Commissione, è stata predisposta ed approvata con apposito provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 23 dicembre 2003 denominato ATECOFIN 2004 Si riporta di seguito la sottosezione DI26 di cui sopra: SOTTOSEZIONE DI 26 - FABBRICAZIONE DI PRODOTTI DELLA LAVORAZIONE DI MINERALI NON METALLIFERI 26.1 Fabbricazione di vetro e di prodotti in vetro Fabbricazione di vetro piano Lavorazione e trasformazione del vetro piano Fabbricazione di vetro cavo Fabbricazione di fibre di vetro Fabbricazione e lavorazione di altro vetro (incluso vetro per usi tecnici), lavorazione di vetro cavo 26.2 Fabbricazione di prodotti ceramici non refrattari, non destinati all'edilizia; fabbricazione di prodotti ceramici refrattari Fabbricazione di prodotti in ceramica per usi domestici e ornamentali Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 3 di 7

4 26.22 Fabbricazione di articoli sanitari in ceramica Fabbricazione di isolatori e di pezzi isolanti in ceramica Fabbricazione di altri prodotti ceramici per uso tecnico e industriale Fabbricazione di altri prodotti ceramici Fabbricazione di prodotti ceramici refrattari 26.3 Fabbricazione di piastrelle in ceramica per pavimenti e rivestimenti Fabbricazione di piastrelle in ceramica per pavimenti e rivestimenti 26.4 Fabbricazione di mattoni, tegole ed altri prodotti per l'edilizia, in terracotta Fabbricazione di mattoni, tegole ed altri prodotti per l'edilizia, in terracotta 26.5 Produzione di cemento, calce, gesso Produzione di cemento Produzione di calce Produzione di gesso 26.6 Fabbricazione di prodotti in calcestruzzo, cemento o gesso Fabbricazione di prodotti in calcestruzzo per l'edilizia Fabbricazione di prodotti in gesso per l'edilizia Produzione di calcestruzzo pronto per l'uso Produzione di malta Fabbricazione di prodotti in fibrocemento Fabbricazione di altri prodotti in calcestruzzo, gesso e cemento 26.7 Taglio, modellatura e finitura di pietre ornamentali e per l'edilizia Taglio, modellatura e finitura di pietre ornamentali per l'edilizia 26.8 Fabbricazione di altri prodotti in minerali non metalliferi Fabbricazione di prodotti abrasivi Fabbricazione di altri prodotti in minerali non metalliferi Si può sin d ora dire, inoltre, che rientrano senz altro tra i processi metallurgici quelli di cui alla sottosezione DJ27 del medesimo regolamento, che di seguito si riportano: Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 4 di 7

5 SOTTOSEZIONE DJ 27 - METALLURGIA E FABBRICAZIONE DI PRODOTTI IN METALLO 27.1 Siderurgia Siderurgia 27.2 Fabbricazione di tubi Fabbricazione di tubi di ghisa Fabbricazione di tubi di acciaio 27.3 Altre attività di prima trasformazione del ferro e dell'acciaio Stiratura a freddo Laminazione a freddo di nastri Profilatura mediante formatura o piegatura a freddo Trafilatura 27.4 Produzione di metalli di base non ferrosi Produzione di metalli preziosi e semilavorati Produzione di alluminio e semilavorati Produzione di zinco, piombo e stagno e semilavorati Produzione di rame e semilavorati Produzione di altri metalli non ferrosi e semilavorati 27.5 Fonderie Fusione di ghisa Fusione d'acciaio Fusione di metalli leggeri Fusione di altri metalli non ferrosi Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 5 di 7

6 Elenco dei documenti da produrre per la riduzione dell'accise sull'acquisto di energia elettrica codice di classificazione dell attivita produttiva, secondo la nomenclatura generale delle attivita economiche nella comunita europea descrizione del processo produttivo per il quale si chiede il riconoscimento dell impiego in usi non sottoposti schema a blocchi del processo produttivo elenco dettagliato delle utenze che impiegano energia elettrica inserite nel processo produttivo con l indicazione delle relative potenze. schema unifilare dell impianto elettrico che evidenzi: 1. la rete di distribuzione interna dello stabilimento con particolare riguardo al quadro elettrico di m.t., dei trasformatori m.t./b.t. e del quadro power center di distribuzione in b.t. 2. l inserzione dei gruppi di misura fiscali utilizzati per la misurazione dell energia elettrica impiegata in usi non sottoposti o esenti. planimetria generale dell insediamento piante dei locali all interno dei quali si svolge l attivita ; punto di consegna dell energia elettrica da parte del distributore. Retroattività del rimborso Ai sensi dell'art. 14, secondo comma, del D.Lgs. 504/1995 L accisa è rimborsata quando risulta indebitamente pagata. Il rimborso deve essere richiesto, a pena i decadenza, entro due anni dalla data del pagamento. Sulle somme da rimborsare sono dovuti gli interessi nella misura prevista dall art. 3 a decorrere dalla data di presentazione della relativa istanza. Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 6 di 7

7 Valori accise in riduzione / esenzione Tipologia di tassazione Aliquota Note Accisa 0,0031 / kwh Addizionale provinciale 0,1144 / kwh I consumi superiori a kwh. mensili sono esclusi dall addizionale provinciale (art. 6, comma 1, lett. c), del D.L. n. 511/88). Esempio di calcolo del risparmio Consumi elettrici aziendali annui kwh Accisa 0,0031 x = 1.550,00 Addizionale provinciale 0,0114 x = 5.700,00 Totale riduzione 7.250,00 Consumi elettrici aziendali annui kwh Accisa 0,0031 x = 2.480,00 Addizionale provinciale 0,0114 x = 9.120,00 Totale riduzione ,00 Consumi elettrici aziendali annui kwh Accisa 0,0031 x = 3.720,00 Addizionale provinciale 0,0114 x = ,00 Totale riduzione ,00 Data emissione documento: 07/11/2011 Rev. 02 Pag. 7 di 7