Verbale n. 30 del 22/06/2015. Parere dell organo di revisione. dei residui. [art. 3 c. 7 e seguenti D. Lgs 23 giugno 2011 n 118]

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1 Verbale n. 30 del 22/06/2015 Parere dell organo di revisione sulla proposta di deliberazione della Giunta comunale sulla revisione straordinaria dei residui [art. 3 c. 7 e seguenti D. Lgs 23 giugno 2011 n 118] IL REVISORE (DOTT. NICOLA SPINELLI) pag. 1

2 INTRODUZIONE Il sottoscritto dott. Nicola Spinelli, revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del Tuel; ricevuta in data 11/06/2015 la bozza di proposta di delibera della Giunta comunale riguardante la revisione straordinaria dei residui e corredati dai seguenti allegati documenti informativi contabili necessari per il controllo: relazione dell organo esecutivo al rendiconto della gestione 2014; elenco dei residui attivi e passivi distinti per anno di provenienza propri del rendiconto della gestione 2014; delibera dell organo consiliare n. 43 del riguardante la ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi e dei progetti e di verifica della salvaguardia degli equilibri di bilancio ai sensi dell art. 193 del T.U.E.L. ; conto del tesoriere; la determinazione dei fondi vincolati di cassa così come individuati dall articolo 195 TUEL; visto il disposto dell articolo 3 c.7 e seguenti del D. L gs 23 giugno 2011, n 118; viste le disposizioni del titolo IV del T.U.E.L ; visto il d.p.r. n. 194/96; visto l articolo 239, comma 1 lettera d) del T.U.E.L ; visto il regolamento di contabilità; visti i principi contabili per gli enti locali approvati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; TENUTO CONTO CHE durante l esercizio le funzioni sono state svolte in ottemperanza alle competenze contenute nell art. 239 del T.U.E.L; che il controllo contabile è stato svolto in assoluta indipendenza soggettiva ed oggettiva nei confronti delle persone che determinano gli atti e le operazioni dell ente; RIPORTA i risultati dell analisi e le attestazioni sulla revisione straordinaria dei residui così come disciplinata dall articolo 3 c.7 e seguenti del Dlgs 23 giugno 2011, n 118. pag. 2

3 CONTO DEL BILANCIO 2014 Verifiche preliminari L Organo di revisione ha verificato nella propria relazione al rendiconto 2014 le seguenti risultanze della gestione: a) Saldo di cassa Il saldo di cassa al 31/12/2014 risulta così determinato: RESIDUI In conto COMPETENZA Totale Fondo di cassa al 1 gennaio ,37 Riscossioni , , ,53 Pagamenti , , ,27 Fondo di cassa al 31 dicembre ,63 Pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre Differenza ,63 La situazione di cassa dell Ente al degli ultimi esercizi, evidenziando l eventuale presenza di anticipazioni di cassa rimaste inestinte alla medesima data del di ciascun anno, è la seguente: Disponibilità Anticipazioni Anno , ,29 Anno , ,52 pag. 3

4 b) Risultato della gestione di competenza Il risultato della gestione di competenza presenta un risultato di ,67 come risulta dai seguenti elementi: Accertamenti (+) ,87 Impegni (-) ,20 Totale avanzo (disavanzo) di competenza ,67 così dettagliati: Riscossioni (+) ,44 Pagamenti (-) ,32 Differenza [A] ,88 Residui attivi (+) ,43 Residui passivi (-) ,88 Differenza [B] ,55 Totale avanzo di competenza [A] - [B] ,67 pag. 4

5 c) Risultato di amministrazione Il risultato d amministrazione dell esercizio 2014, presenta un avanzo di Euro ,66, come risulta dai seguenti elementi: RESIDUI In conto COMPETENZA Totale Fondo di cassa al 1 gennaio ,37 RISCOSSIONI , , ,53 PAGAMENTI , , ,27 Fondo di cassa al 31 dicembre ,63 PAGAMENTI per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre Differenza ,63 RESIDUI ATTIVI , , ,12 RESIDUI PASSIVI , , ,09 Differenza ,97 Avanzo (+) o Disavanzo di Amministrazione (-) al 31 dicembre ,66 Fondi vincolati ,00 Suddivisione dell'avanzo (disavanzo) di amministrazione complessivo Fondi per finanziamento spese in conto capitale Fondi di ammortamento Fondi non vincolati ,67 Nel conto del tesoriere al 31/12/2014 non sono indicati pagamenti per esecuzione forzata. pag. 5

6 LA REVISIONE STRAORDINARIA DEI RESIDUI L organo di revisione, recependo l elaborato prodotto dal responsabile economico finanziario, riporta quanto segue: a) Reimputazione temporale delle entrate e delle spese nel processo armonizzato DETERMINAZIONE DEL FONDO PLURIENNALE VINCOLATO NEL BILANCIO DI PREVISIONE A SEGUITO DEL RIACCERTAMENTO STRAORDINARIO DEI RESIDUI ALLA DATA DEL 1 GENNAIO 2015 FONDO PLURIENNALE DA ISCRIVERE IN ENTRATA DEL BILANCIO 2015 Rif. PARTE CORRENTE CONTO CAPITALE Residui passivi eliminati alla data del 1 gennaio 2015 e re impegnati con imputazione agli esercizi 2015 o successivi Spesa corrispondente alle gare formalmente indette relative a lavori pubblici di cui all articolo 3, comma 7, del decreto legislativo 12 aprile 2006, n.163, che si prevede esigibili nel 2015 e negli esercizi successivi, i cui impegni sono stati cancellati in assenza dell'obbligazione formalmente costituita (3) Residui attivi eliminati alla data del 1 gennaio 2015 e riaccertati con imputazione agli esercizi 2015 e successivi Fondo pluriennale vincolato da iscrivere nell'entrata del bilancio 2015, pari a (3)=(1)+(a)-(2) se positivo, altrimenti indicare 0 1 A , ,12 0,00 0, , ,32 0, ,80 pag. 6

7 RIEPILOGO RIACCERTAMENTO STRAORDIMARIO DEI RESIDUI PARTE CORRENTE CONTO CAPITALE Entrate accertate e reimputate al , ,00 Entrate accertate e reimputate al , ,32 Entrate accertate e reimputate al ,00 0,00 Entrate accertate e reimputate agli esercizi successivi 0,00 0,00 TOTALE RESIDUI ATTIVI REIMPUTATI , ,32 Impegni reimputati al , ,50 Impegni reimputati al , ,62 Impegni reimputati al ,00 0,00 Impegni reimputati agli esercizi successivi 0,00 0,00 TOTALE RESIDUI PASSIVI REIMPUTATI , ,12 b) Il fondo crediti di dubbia e difficile esazione. L attività di revisione straordinaria dei residui si conclude con la quantificazione, e necessario accantonamento, del fondo crediti di dubbia e difficile esazione nel risultato di amministrazione. Esaminata la documentazione fornita dall Ente si ritiene che il fondo crediti di dubbia e difficile esazione risulta congruo e rispettoso del principio contabile applicato alla contabilità finanziaria ed il medesimo trova compitamente accantonamento nel risultato di amministrazione. c) Prospetto dimostrativo del risultato di amministrazione alla data del riaccertamento straordinario dei residui. PROSPETTO DIMOSTRATIVO DEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE ALLA DATA DEL RIACCERTAMENTO STRAORDINARIO DEI RESIDUI RISULTATO DA'MMINISTRAZIONE AL 31 DICEMBRE 2014 DETERMINATO NEL RENDICONTO 2014 (a) RESIDUI ATTIVI CANCELLATI IN QUANTO NON CORRELATI AD OBBLIGAZIONI GIURIDICHE PERFEZIONATE (b) RESIDUI PASSIVI CANCELLATI IN QUANTO NON CORRELATI AD OBBLIGAZIONI GIURIDICHE PERFEZIONATE ( c) (1) RESIDUI ATTIVI CANCELLATI IN QUANTO REIMPUTATI AGLI ESERCIZI IN CUI SONO ESIGIBILI (d) RESIDUI PASSIVI CANCELLATI IN QUANTO REIMPUTATI AGLI ESERCIZI IN CUI SONO ESIGIBILI (e) RESIDUI PASSIVI DEFINITIVAMENTE CANCELLATI CHE CONCORRONO ALLA DETERMINAZIONE DEL FONDO PLURIENNALE VINCOLATO (f) (7) (***) FONDO PLURIENNALE VINCOLATO ( g)=(e)-(d)+(f) (2) RISULTATO D'AMMINISTRAZIONE AL 1 GENNAIO 2015 DOPO IL RIACCERTAMENTO STRAORDINARIO DEI RESIDUI (h)=(a)-(b)+(c)-(d)+(e)+ (f)-(g) ,66 (-) ,12 (+) ,97 (-) ,56 (+) ,85 (+) 0,00 (-) , ,00 pag. 7

8 Composizione del risultato di amministrazione al 1 gennaio 2015 dopo il riaccertamento straordianrio dei residui (g): Parte accantonata (3) Fondo credti di dubbia esazione al 31/12/2014(4) ,00 Fondo... al 31/12/ 0,00 Fondo... al 31/12/ 0,00 Totale parte accantonata (i) ,00 Parte vincolata Vincoli derivanti da leggi e dai principi contabili 0,00 Vincoli derivanti da trasferimenti 0,00 Vincoli derivanti da contrazione di mutui 0,00 Vincoli formalmente attribuiti dall'ente 0,00 Altri vincoli da specificare 0,00 Totale parte vincolata (l) 0,00 Totale parte destinata agli investimenti (m) 0,00 Totale parte disponibile (n)=(h)-(i)-(l)-(m) ,00 Se (n) è negativo, tale importo è iscritto tra le spese del bilancio di previsione 2015(6) Il prospetto allegato alla bozza della deliberazione della giunta comunale quantificante il risultato di amministrazione 2014 espone le quote di risultato a natura accantonata, vincolata, destinata ed a natura libera. In particolare la natura libera è a sua volta ottenuto la definizione di risultato di amministrazione a natura tecnica (derivante dal processo di riaccertamento straordinario dei residui ex art. 3 c7 e ss. Dlgs 118/2011) ed a natura contabile (così come identificato all articolo 188 del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267) d) Prospetto dimostrativo dell utilizzo del risultato a natura libera a connotazione tecnica. Esaminata la documentazione presentata dall Ente locale si osserva che presentando il risultato di amministrazione rideterminato un saldo negativo il medesimo dovrà essere collocato in bilancio secondo il dettato dell articolo 3 c 15 del dlgs 118/2011 così come integrato e modificato dalla legge 23 dicembre 2014, n. 190 Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge di stabilità2015). In questo ambito l attività di iscrizione in bilancio dell eventuale quota annua di recupero discende da un piano di ripiano tempestivamente definito con apposita delibera consiliare, in ogni caso non oltre 45 giorni dalla data di approvazione della delibera di giunta concernente il riaccertamento straordinario. La delibera consiliare di determinazione delle modalità di recupero del maggiore disavanzo derivante dal riaccertamento straordinario dei residui dovrà indicare l importo minimo del recupero annuale da ripianare nei singoli esercizi, fino al completo recupero. SUGGERIMENTI E RACCOMANDAZIONI pag. 8

9 Il Revisore esprime i seguenti suggerimenti all Ente, anche alla luce delle novità introdotte con il nuovo principio contabili, la necessità di provvedere a: monitorare fattivamente l andamento del consumo delle spese reimputate nell esercizio 2015 considerando che le medesime, se imputate in tale esercizio, dovranno essere monetizzate nel rispetto dei vincoli normativi e di finanza pubblica; monitoraggio dei dati trimestrali di cassa al fine di verificare con continuità le linee di tendenza delle riscossioni e dei pagamenti nell ottica del bilancio espresso per valori di cassa a natura autorizzatoria sin dal prossimo esercizio finanziario; verifica e monitoraggio dell andamento della spesa del personale alla luce della normativa vigente rivolgendo particolare attenzione alla riduzione della spesa stessa ed al rispetto dei limiti del DL 78/2010 e successive modifiche. Si ribadiscono le raccomandazioni già evidenziate in seno al parere del bilancio consuntivo 2014 relativamente al peggioramento del trend delle cassa, il tutto coniugato all attività di riaccertamento contenuta nel presente parere. CONCLUSIONI Tenuto conto di tutto quanto esposto, si attesta la corrispondenza del riaccertamento straordinario dei residui alle risultanze della gestione ed all esigibilità della stessa e si esprime parere favorevole per l approvazione del riaccertamento straordinario dei residui delle risultanze del conto del bilancio Olevano Romano, li 22 giugno 2015 Il Revisore All. 1: Proposta di delibera di Giunta comunale All. 2: Materiale controllo a campione revisione straordinaria dei residui, Responsabile D.ssa Rosanna Calandra; All. 3 Materiale controllo a campione revisione straordinaria dei residui, Responsabile Sig. Milana Pietro; All.4: Materiale controllo a campione revisione straordinaria dei residui, Responsabile Rag. Natale Baldi; All. 5: Materiale controllo a campione revisione straordinaria dei residui, Responsabile Sig.Roberto Pizzari; All. 6: Materiale controllo a campione revisione straordinaria dei residui, Responsabile Ing Marco Callori ; All. 7: Materiale controllo a campione revisione straordinaria dei residui, Responsabile D.ssa Denise Bonuglia; pag. 9