DETRAZIONE FISCALE del 55%

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1 DETRAZIONE FISCALE del 55% Interventi di riqualificazione energetica degli edifici (Legge 296/2006) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 1

2 Le novità Detrazione prorogata per le spese sostenute entro il 31/12/2012. Decreto Salva Italia (Art. 4, c. 4, D.L. 201/2011) Dal 01/01/2012 spetta anche in relazione alle spese per interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con quelli a pompa di calore per produrre acqua calda sanitaria (c. 347, L. 296/06) Nota bene: 10 RATE ANNUALI dal 2011 Dal 01/01/2013 il 55% è assorbito a regime nel 36% (nuovo art. 16-bis, c. 1, lett. h) del TUIR) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 2

3 In cosa consiste E una speciale detrazione dall IRPEF o dall IRES pari al 55% delle spese sostenute per 4 tipologie di interventi, ognuna con proprio limiti massimi da ripartire in quote costanti annuali Soggetti NON titolari di reddito d impresa CRITERIO DI CASSA Soggetti titolari di reddito d impresa CRITERIO DI COMPETENZA 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 3

4 Soggetti beneficiari Soggetti non titolari di reddito d impresa: persone fisiche private : lavoratori dipendenti e assimilati (co.co.coco.co.pro), pensionati, titolari di redditi fondiari e/o di redditi di capitale e/o di redditi diversi, associati in partecipazione d opera, condomini (per interventi sulle parti comuni condominiali) persone fisiche esercenti arti e professioni associazioni professionali senza personalità giuridica società semplici Soggetti titolari di reddito d impresa: imprese individuali, anche se gestite in forma di impresa familiare o di azienda coniugale non gestita in forma societaria società di persone (SNC e SAS) e aziende coniugali gestite in forma societaria società di capitale (SRL, SPA e SAPA), società cooperative ed enti commerciali enti non commerciali residenti e società ed enti non residenti 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 4

5 Soggetti beneficiari I possessori e i detentori degli edifici, sulla base di un titolo idoneo: POSSESSORI: proprietari, nudi proprietari, usufruttuari, titolari di altri diritti reali di godimento, soci di cooperative a proprietà divisa DETENTORI: inquilini, comodatari, soci di cooperative a proprietà indivisa FAMILIARI CONVIVENTI del possessore o del detentore (solo per i fabbricati privati ad uso residenziale) coniuge, parenti entro il 3 grado ed affini entro il 2 grado 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 5

6 Soggetti beneficiari Per gli interventi realizzati mediante contratti di leasing finanziario: la detrazione spetta all utilizzatore (privato o impresa) la detrazione è determinata in base al costo sostenuto dal concedente (società di leasing) ANCHE PER I SOGGETTI NON TITOLARI DI REDDITO D IMPRESA valgono le stesse regole previste per i titolari di reddito d impresa, ossia: - non rileva il pagamento dei canoni di leasing - non sussiste l obbligo di pagamento mediante bonifico bancario/postale - la fornitura e posa in opera dei beni mobili si considera effettuata al momento della consegna o entrata in disponibilità al soggetto utilizzatore 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 6

7 Edifici interessati ed esclusi EDIFICI INTERESSATI: a) tutti i fabbricati o parti di fabbricati esistenti (iscrizione immobile in catasto o richiesta presentata di accatastamento + pagamento ICI se dovuta) già al momento di inizio lavori: - singole unità immobiliari - parti comuni condominiali (art C.C.) NB: è esistente anche il fabbricato classificato in Catasto come unità collabente (F2) quelli dichiarati in tutto o in parte inagibili b) fabbricati di qualsiasi categoria catastale (anche rurale e strumentali) c) fabbricati ristrutturati con demolizione e ricostruzione fedele dell edificio d) fabbricati ristrutturati con ampliamento (sono agevolabili solo le opere riferibili alla ristrutturazione) e) fabbricati già dotati di impianti di riscaldamento ECCEZIONE dell installazione di pannelli solari) (ad 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 7

8 Edifici interessati ed esclusi f) fabbricati dotati di impianto di riscaldamento preesistente solo in parte la detrazione è riconosciuta solo sulla spesa sostenuta imputabile all unità immobiliare già preriscaldata g) nel caso di frazionamento ed ampliamento del numero di unità SOLO per realizzare riscaldamento termico centralizzato FABBRICATI ESCLUSI: interventi effettuati su edifici in fase di costruzione dell immobile fabbricati ristrutturati con ampliamento (escluse solo le opere riferibili all ampliamento del fabbricato) c) nel caso di frazionamento dd ampliamento del numero di unità NO riscaldamento autonomo 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 8

9 Tipi di interventi ammessi Codice Col. 1 1 (c. 344) 2 (c. 345) 3 (c. 346) 4 (c. 347) TIPO DI INTERVENTO Riqualificazione energetica di edifici esistenti Interventi sull involucro (pareti, finestre, infissi, ecc.) Installazione di pannelli solari per l acqua calda Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale DETRAZIONE MASSIMA riferita ad unità immobiliare e non a singoli soggetti (55% di ,18) (55% di ,90) (55% di ,90) (55% di ,45) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 9

10 Limiti di spesa agevolabili Anno di sostenimento delle spese Ripartizione della detrazione rate 2008 da 3 a 10 rate (a scelta) rate rate 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 10

11 Limiti di spesa agevolabili Per interventi eseguiti nell arco di più anni, si possono detrarre annualmente le spese sostenute in ciascun anno, attestando che i lavori non sono ancora ultimati (in carta libera). NB: invio all Agenzia delle Entrate della Comunicazione per lavori che proseguono oltre il periodo d imposta, per comunicare le spese sostenute: a) nei periodi d imposta precedenti a quello in cui i lavori sono o saranno terminati e b) solo se i lavori proseguono oltre il periodo d imposta nel quale sono iniziati Entro il 30/03/2012 per le spese sostenute nel 2011 NO decadenza dal bonus in caso di mancata osservanza del termine o omesso invio. SI sanzione in misura fissa da 258 a /02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 11

12 Limiti di spesa agevolabili In caso di mera prosecuzione del medesimo intervento sullo stesso immobile, per individuare il limite massimo di spesa agevolabile si tiene conto di tutte le spese sostenute dall inizio alla fine dei lavori La spesa massima agevolabile è riferita all unità immobiliare oggetto dell intervento e va suddivisa tra tutti i soggetti aventi diritto anche in caso di interventi condominiali ad eccezione della riqualificazione energetica c. 344 che si riferisce sempre all intero edificio perché su questo nella sua interezza si calcolano le prestazioni energetiche (in tal caso la detrazione massima è pari a complessivamente) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 12

13 Limiti di spesa agevolabili In caso di più interventi agevolabili sullo stesso edificio o appartamento, il limite massimo è pari alla somma dei singoli limiti ESEMPIO: installazione pannelli solari (max ) e sostituzione impianto di climatizzazione (max ) il limite massimo è pari a complessivi /02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 13

14 Trasferimento del bonus nell ipotesi di trasferimento di immobile residenziale Soggetto beneficiario DETENTORE Cessa detenzione (anche caso di decesso) Il bonus resta a suo favore non è MAI trasferibile a terzi Soggetto beneficiario POSSESSORE Cessione dell immobile (proprietà o diritto reale di godim.) a persona fisica, per atto inter vivos (oneroso o gratuito) : Fino al 16/09/11: la detrazione delle quote residue passa all acquirente, ossia segue l immobile. Morte del soggetto Trasferimento dell agevolazione a erede/i che conserva la detenzione materiale e diretta dell immobile Dal 17/09/11: le parti possono decidere chi fruisce delle quote residue (clausola espressa). Se manca clausola nell atto la detrazione passa all acquirente. NB: in ogni caso detrae la quota annua colui che è possessore al 31 dicembre dell immobile 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 14

15 Gli adempimenti del contribuente Comunicazione preventiva Pagamento con bonifico (bancario / postale / on-line) NON RICHIESTA OBBLIGATORIO solo per soggetti privati Annotazione sul documento fattura dell ammontare della mano d opera OBBLIGATORIA solo per fatture emesse fino al 13/05/2011 Pratiche a conclusione lavori Asseverazione Attestato di certificazione o di qualificazione energetica OBBLIGATORI (salvo casi particolari) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 15

16 Gli adempimenti del contribuente NB: l asseverazione di un tecnico abilitato (che certifica che l intervento è stato eseguito in conformità ai requisiti tecnici previsti dal D.I. 19/02/07 e 11/03/08) può essere sostituita dalla certificazione dei produttori: 1) nei casi di sostituzione di finestre, comprensive di infissi (c.345) 2) per gli impianti di climatizzazione invernale di potenza nominale del focolare o di potenza elettrica nominale non superiore a 100 kw (c.347) in caso di più interventi sullo stesso edificio l asseverazione può essere unica e complessiva (dal 2008 anche la qualificazione energetica e la scheda informativa) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 16

17 Gli adempimenti del contribuente NB: attestato di certificazione o qualificazione energetica (il tecnico attesta i fabbisogni di energia primaria di calcolo dell unità immobiliare e i corrispondenti valori max ammissibili fissati dalla norma per il caso specifico): dal 2008 non è più richiesta per la sostituzione di finestre e infissi in singole unità immobiliari (c. 345) e per l installazione di pannelli solari (c. 346) per i lavori terminati dal 15/08/2009 non è più richiesta neppure per la sostituzione dell impianto termico (c. 347) per calcolare l I.P.E. ai fini dell attestato di qualificazione energetica, si può applicare la metodologia alternativa e semplificata di cui al nuovo allegato G: per interventi sull involucro degli edifici (c. 345) e l installazione di impianti con potenza nominale non sup. a 100 kw (c. 347) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 17

18 Gli adempimenti del contribuente DOCUMENTI DA INVIARE all ENEA entro 90 GIORNI dalla FINE DEI LAVORI (= data di collaudo dei lavori ) Allegato A: che ripropone i dati contenuti nell attestato di certificazione energetica o di qualificazione energetica Allegato E (scheda informativa) - F (scheda informativa semplificata, limitatamente alla sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari e all installazione di pannelli solari, anche senza l ausilio del tecnico): ossia la scheda informativa relativa agli interventi realizzati, che corrisponde all asseverazione dell intervento La compilazione ed invio dei modelli all ENEA va fatta mediante apposita procedura telematica sul sito la ricevuta telematica dell ENEA attesta, in sede di DR, di aver correttamente eseguito la procedura. 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 18

19 Gli adempimenti del contribuente SCHEDA INFORMATIVA RETTIFICATIVA ALL ENEA E indebita (= CAUSA DI DECADENZA) la detrazione di spese sostenute a decorrere dal 2009 qualora tali spese non siano state indicate nella scheda informativa originaria inviata all Enea. Per i lavori completati nel 2011, la scheda rettificativa va inviata entro il termine di presentazione della DR in cui si intende fruire della detrazione (entro il 31/05/12 per mod. 730 o 30/09/2012 per UNICO PF). NON E NECCESARIO INVIARE LA RETTIFICATIVA nei seguenti casi: - nella scheda originaria sia stato indicato un soggetto diverso dall intestatario della fattura e/o del bonifico -nella scheda originaria non sia stato indicato che possono fruire della detrazione più soggetti 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 19

20 Gli adempimenti del contribuente Conservare ed esibire su richiesta degli uffici finanziari: asseverazione del tecnico abilitato o certificazione del produttore ricevuta di invio della documentazione all ENEA Documenti (fatture - ricevute fiscali) comprovanti le spese effettivamente sostenute ricevute dei bonifici (escluse le imprese) copia della delibera assembleare e della tabella millesimale in caso di interventi su parti comuni dichiarazione di consenso ai lavori del possessore (se i lavori sono eseguiti dal detentore in qualità di committente) eventuali ulteriori documenti e atti ritenuti idonei 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 20

21 Spese per prestazioni professionali Tecnici abilitati per asseverazione e certificazione: soggetti abilitati alla progettazione di edifici ed impianti, iscritti ai relativi ordini o collegi professionali: ingegneri, architetti, geometri o periti industriali dottori agronomi, dottori forestali, periti agrari Sono detraibili anche le spese per le prestazioni professionali collegate alla realizzazione degli interventi: che comportino una riduzione della trasmittanza termica degli elementi opachi costituenti l involucro edilizio e delle finestre comprensive degli infissi relativi agli impianti di climatizzazione invernale e alla produzione di acqua calda compresa la redazione dell attestato di certificazione/qualificazione energetica, ove richiesta 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 21

22 INDICAZIONI OPERATIVE DOVE TROVARE I DOCUMENTI SUL SITO 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 22

23 Indicazioni operative Per un esame più dettagliato della disciplina applicabile consultare sul sito di CNA Interpreta: Operatori CAF / Tributi locali / Altre imposte locali / Normativa /Cedolare secca Operatori CAF / Tributi locali / Altre imposte locali / Normativa /Cedolare secca - primi chiarimenti dall'agenzia delle Entrate Operatori CAF / Tributi locali / Altre imposte locali / Normativa / Cedolare secca - Particolarità periodo transitorio 2011 Operatori CAF / Tributi locali / Altre imposte locali / Normativa / Cedolare secca - conferma opzione per annualità 2012 e successive 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 23

24 Indicazioni operative Gli altri strumenti di CNA Interpreta utili al servizio 730, presenti nel sito: Operatori CAF / 730 / TUIR Disposizioni comuni / Tabelle riepilogative oneri deducibili e detraibili per il 2011 Operatori CAF / 730 / TUIR Disposizioni comuni / Monografia oneri deducibili e detraibili Operatori CAF / 730 / Dic annuale 730 / Novità modello 730/ video del 17 febbraio 2012 (videocomunicazione e slide) 29/02/ Gli incontri con il CAF (I parte) 24

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