L utilizzo del denaro contante tra soggetti diversi pari o superiore a eseguiti tramite intermediari abilitati complessivamente

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1 Padova 16 dicembre 2011 BALIN & ASSOCIATI Umberto Balin Margherita Cabianca Francesca Gardellin Viviana Pigal Raffaella Martellani Circolare n. 22/2011 Ai Clienti dello Studio LORO SEDI Dott. Dario Fabris Dott. Alberto Gori Dott. Vittorio Lante Dott.ssa Alessia Bettin Dott.ssa Giulia Mozzato Of counsel Legali Prof.Avv. Matteo De Poli FORO DI VENEZIA Avv. Gian Alberto Tuzzato Avv. Barbara Mamprin Avv. Alberto Radin Avv. Majla Genero Avv. Evelyne Povoleri Avv. Riccardo Maragno Avv. Barbara Zogno foro DI PADOVA Dott. Marco Antonello Dott. Silvio Carlo Cadel Consulenti del lavoro Rag. Gianni Carraro Rag. Andrea Miotto Risk manager Dott. Francesco Filippi Andrea Filippi Associazione Professionale P.zza A. De Gasperi 45/A Padova Telefono Telefax Via Dante Milano Le novità fiscali del decreto Salva Italia Il D.L. n. 201 del 6 dicembre 2011, c.d. Salva Italia o Manovra Monti, è stato pubblicato sulla G.U. 284 del 6 dicembre Ricordiamo che il decreto legge entra in vigore il giorno stesso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Deve però essere convertito in Legge entro i 60 giorni successivi. In questi giorni è acceso un vivace dibattito che lascia presagire modifiche al testo base. Per non generare ulteriore confusione, preferiamo quindi attendere la versione definitiva prima di inviare una sintesi delle principali novità FISCALI della Manovra Monti. Con questa breve circolare ricordiamo tuttavia, tra le novità già in vigore dal 6 dicembre 2011, quella relativa alla riduzione del limite di utilizzo del denaro contante. La riduzione del limite per l uso del contante e la comunicazione delle violazioni all Agenzia delle Entrate Il Decreto c.d. Salva Italia ha ulteriormente aumentato la tracciabilità delle movimentazioni finanziarie riducendo, a decorrere dal , da a la soglia dei pagamenti in contanti e di utilizzo degli assegni bancari/postali trasferibili, nonché dei libretti al portatore. Contestualmente il Legislatore ha introdotto l obbligo di comunicare le violazioni riscontrate da parte dei soggetti destinatari degli obblighi antiriciclaggio anche all Agenzia delle Entrate. Durante l iter di conversione in legge sono stati approvati alcuni emendamenti, di seguito evidenziati. C.F./P.IVA studiobalin@bfba.it studiobalin@legalmail.it

2 L utilizzo del denaro contante A decorrere quindi dal , l art. 12, comma 1, DL n. 201/2011, c.d. Salva Italia, ha ridotto a il limite per l utilizzo: del denaro contante; degli assegni bancari o postali / circolari e dei vaglia postali o cambiari; dei libretti di deposito bancari o postali al portatore. A seguito della riduzione della soglia per i trasferimenti di denaro contante, non è quindi più possibile effettuare pagamenti tra soggetti diversi in un unica soluzione in contante di importo pari o superiore a I trasferimenti eccedenti tale limite vanno eseguiti tramite intermediari abilitati (banche, Poste, ecc.). La limitazione riguarda complessivamente il valore oggetto di trasferimento e si applica anche alle c.d. operazioni frazionate, ossia a quei pagamenti inferiori al limite che appaiono artificiosamente frazionati. Il frazionamento in più importi inferiori al limite è ammesso nel caso in cui lo stesso sia previsto dalla prassi commerciale o da accordi contrattuali. Le situazioni critiche che richiedono, ai soggetti che operano nel campo fiscale tributario ed in particolare che si occupano della tenuta di contabilità di terzi, di porre particolare attenzione, possono essere individuate nelle seguenti fattispecie: pagamenti di fatture (a tal fine va considerato il totale fattura - IVA compresa); finanziamenti soci-società; distribuzione utili ai soci. Va evidenziato che, al fine di incentivare la tracciabilità delle movimentazioni finanziarie, l art. 2, comma 36-vicies ter, D.Lgs. n. 138/2011, c.d. Manovra di Ferragosto ha previsto la riduzione al 50% delle sanzioni di cui agli artt. 1, 5 e 6, D.Lgs. n. 472/97 a favore delle imprese / lavoratori autonomi che per tutte le operazioni attive e passive utilizzano esclusivamente strumenti di pagamento diversi dal contante. 2 / 5

3 Versamenti / prelevamenti bancari oltre soglia Si rammenta che, come ribadito dal MEF nella Circolare , le operazioni di prelievo e/o di versamento di denaro contante richieste da un cliente non concretizzano automaticamente una violazione. Di conseguenza una banca che riscontra un prelevamento o versamento in contanti pari o superiore a non deve inviare la comunicazione al MEF. La citata comunicazione è obbligatoria solo qualora concreti elementi inducano a ritenere violata la disposizione normativa. Come disposto dall art. 41, comma 1, ultimo periodo, D.Lgs. n. 231/2007, rappresenta un elemento di sospetto, che può far scattare la segnalazione dell operazione all UIF: il ricorso frequente o ingiustificato a operazioni in contante, anche se non in violazione dei limiti di cui all articolo 49, e, in particolare, il prelievo o il versamento in contante con intermediari finanziari di importo pari o superiore a euro. La disposizione in esame non impone pertanto un automatica segnalazione all UIF da parte dei soggetti destinatari degli obblighi antiriciclaggio che dovranno valutare le operazioni poste in essere dal cliente caso per caso, ancorché inferiori al nuovo limite, considerando anche la condotta tenuta dallo stesso. L utilizzo degli assegni Come previsto dall art. 49, D.Lgs. n. 231/2007 le banche e le Poste devono rilasciare i moduli di assegni muniti della clausola di non trasferibilità, la quale va apposta anche su assegni circolari e vaglia postali o cambiari. I moduli in forma libera, ossia senza la clausola di non trasferibilità, sono rilasciati soltanto: a seguito di una specifica richiesta scritta presentata dal soggetto interessato alla banca ovvero alle Poste; pagando 1,50 a titolo di imposta di bollo, per ciascun modulo di assegno richiesto in forma libera ovvero per ciascun assegno circolare, vaglia postale o cambiario rilasciato in forma libera (così, ad esempio, per un libretto di 10 assegni è necessario pagare 15). 3 / 5

4 Ricordiamo inoltre che con l introduzione del nuovo limite detti assegni e vaglia trasferibili potranno essere utilizzati esclusivamente per importi inferiori a ed è necessario indicare il nome o la ragione sociale del beneficiario: sugli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori a (che non possono essere privi della clausola di non trasferibilità); sugli assegni circolari e vaglia postali e cambiari (a prescindere dall importo). Relativamente agli assegni a me medesimo è stato precisato che detti assegni indipendentemente dall importo, non possono circolare e che l unico utilizzo possibile è la girata per l incasso allo stesso nome del traente/beneficiario. Assegni emessi prima del e incassati successivamente Come previsto dal MEF nella Circolare , gli assegni emessi ante , per importi pari o superiori al nuovo limite, e presentati in banca successivamente a tale data vanno considerati regolari. Regime sanzionatorio Come disposto dall art. 58, D.Lgs. n. 231/2007 in caso di emissione: di assegni bancari e postali di importo pari o superiore a ovvero assegni circolari, vaglia postali o cambiari senza indicazione del nome / ragione sociale del beneficiario e / o senza clausola di non trasferibilità; di assegni all ordine del traente non girati direttamente per l incasso a una banca/poste; è applicabile la sanzione dall 1% al 40% dell importo trasferito e comunque non inferiore a Per importi superiori a la sanzione applicabile è compresa tra il 5% e il 40% dell importo trasferito, fermo restando l importo minimo della sanzione pari a / 5

5 L utilizzo dei libretti di deposito al portatore Per i libretti di deposito bancari o postali al portatore il saldo non può essere pari o superiore a Per i libretti di deposito esistenti alla data del con un saldo pari o superiore a 1.000, il portatore, entro il dovrà: estinguere il libretto; ovvero ridurre il relativo saldo ad un somma inferiore al predetto limite. Ricordiamo inoltre che nell iter di conversione in legge è stato approvato uno specifico emendamento che posticipa il predetto termine al La riduzione del limite dell ammontare dei libretti al portatore si riflette sui depositi cauzionali delle locazioni immobiliari i quali dovranno essere adeguati alle nuove disposizioni. Regime sanzionatorio Come disposto dall art. 58, D.Lgs. n. 231/2007, ai libretti di deposito al portatore con saldo pari o superiore a è applicabile la sanzione dal 20% al 40% del saldo e comunque non inferiore a Per i libretti di deposito al portatore esistenti al con saldo pari o superiore a per i quali entro il non si provvede alla riduzione del saldo ovvero all estinzione si applica la sanzione dal 10% al 20% del saldo, con un minimo di Nell iter di conversione in legge è stato approvato uno specifico emendamento, in base al quale per le violazioni relative ai libretti al portatore con saldo inferiore a la sanzione è pari al saldo del libretto stesso. A disposizione per eventuali chiarimenti, porgiamo Cordiali Saluti. Balin & Associati Margherita Cabianca Dario Fabris 5 / 5