Oggetto: Definitive le modalità di invio delle spese sanitarie per il mod. 730 precompilato

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1 Prof. Dr. Roberto Belotti Commercialista Revisore legale Università Cattolica S.Cuore Dr. Simone Quarantini Commercialista Revisore legale STUDIO BELOTTI & ASSOCIATI CIRCOLARE FLASH N. 9 PREGIATISSIMI CLIENTI LORO SEDI Alla c.a. dell Amministrazione Oggetto: Definitive le modalità di invio delle spese sanitarie per il mod. 730 precompilato Come noto, ai sensi dell art. 1, D.Lgs. n. 175/2014, Decreto Semplificazioni, in via sperimentale, a partire dal 2015, l Agenzia delle Entrate entro il 15.4 di ciascun anno rende disponibile telematicamente il mod. 730 precompilato ai titolari di redditi di lavoro dipendente / pensione (art. 49, TUIR) e di taluni redditi assimilati (art. 50, comma 1, lett. a, c, c-bis, d, g, i e l, TUIR). Dall apposita area presente sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate il contribuente può: prendere visione del mod. 730 precompilato; accettare ovvero modificare / integrare la dichiarazione predisposta dall Agenzia; direttamente, tramite i servizi online dell Agenzia delle Entrate, ovvero tramite un intermediario abilitato (sostituto d imposta / CAF / professionista abilitato) previa apposita delega. SPESE MEDICHE E SISTEMA TESSERA SANITARIA La precompilazione del mod. 730 è effettuata dall Agenzia delle Entrate sulla base dei dati alla stessa inviati dai soggetti coinvolti nelle operazioni che interessano la dichiarazione dei redditi. Tra gli elementi non disponibili all Agenzia per il mod. 730/2015 rientrano le spese sanitarie. Come disposto dal comma 3 dell art. 3, D.Lgs. n. 175/2014, i soggetti che erogano prestazioni sanitarie dal 2015 dovranno inviare al Sistema Tessera Sanitaria i relativi dati. N.B. Ai sensi del comma 2 del citato art. 3, l Agenzia delle Entrate può utilizzare anche i dati derivanti dalla lettura ottica dei codici a barre delle ricette mediche. Il MEF con il Decreto ha reso note le modalità relative alla trasmissione dei dati delle spese sanitarie al Sistema Tessera Sanitaria, da rendere disponibili all Agenzia delle Entrate. Con il Provvedimento , l Agenzia ha definito le modalità di utilizzo dei dati in esame. SOGGETTI INTERESSATI ALL INVIO DEI DATI AL SISTEMA TESSERA SANITARIA 1

2 Ai sensi del comma 3 del citato art. 3, i soggetti interessati alla trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria sono così individuati: 1 Farmacia pubbliche e private aziende sanitarie locali, aziende ospedaliere, istituti di ricovero e cura a carattere scientifico, policlinici universitari, presidi di specialistica ambulatoriale, 2 strutture per l'erogazione delle prestazioni di assistenza protesica e di assistenza integrativa, altri presidi e strutture accreditati per l'erogazione dei servizi sanitari 3 Medici e odontoiatri N.B. Come precisato dal MEF nel citato Decreto, i dati possono essere trasmessi anche tramite le associazioni di categoria e i soggetti terzi abilitati all invio telematico. A tal fine, ai sensi dell art. 2, comma 4, è necessaria una specifica abilitazione al MEF per l invio telematico dei dati per conto del soggetto delegante. Nell Allegato A al citato DM sono definite per ogni soggetto le tipologie di prestazioni e i dati delle spese sanitarie che devono essere trasmessi al Sistema Tessera sanitaria. Soggetti interessati Farmacie pubbliche e private Strutture sanitarie pubbliche e private accreditate per l erogazione dei servizi sanitari del SSN e dei SASN Tipologie di prestazioni ticket (quota fissa e/o differenza con generico); acquisto o affitto di protesi sanitarie; acquisto di medicinali; spese riguardanti l'acquisto o l'affitto di dispositivi medici CE (ad esempio, apparecchio per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna); altre spese sanitarie detraibili (ad esempio, test per glicemia, colesterolo e trigliceridi, misurazione con modalità non invasiva della pressione arteriosa ecc.); altre spese sanitarie non comprese nell'elenco. ticket (franchigia e/o quota fissa, pronto soccorso e accesso diretto); spese prestazioni assistenza specialistica ambulatoriale esclusi interventi di chirurgia estetica; visita medica generica e specialistica o prestazioni diagnostiche e strumentali; analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni; intervento di chirurgia estetica ambulatoriale o ospedaliero; protesica e integrativa (extra farmacia e strutture accreditate); prestazioni chirurgiche, esclusi gli 2

3 Medici e odontoiatri interventi di chirurgia estetica deturpanti; ricoveri collegati a una operazione chirurgica o a degenze, al netto delle spese relative ai comfort; spese prestazioni assistenza specialistica ambulatoriale esclusi interventi di chirurgia estetica; visita medica generica e specialistica o prestazioni diagnostiche e strumentali; cure termali, previa prescrizione medica; altre spese sanitarie non comprese nell'elenco. spese per prestazioni di assistenza specialistica ambulatoriale esclusi gli interventi di chirurgia estetica; visite mediche generiche e specialistiche o prestazioni diagnostiche e strumentali; prestazioni chirurgiche ad esclusione della chirurgia estetica; interventi di chirurgia estetica ambulatoriali o ospedalieri; certificazioni mediche; altre spese sanitarie non comprese nell'elenco. Va evidenziato che nell elenco dei soggetti obbligati non sono compresi, ad esempio, gli ottici ed i veterinari; ne consegue che tali spese non saranno inserite nel mod. 730 precompilato. Come desumibile dal punto 4.6 del citato Allegato A, la trasmissione dei dati in esame va effettuata entro e non oltre il mese di gennaio dell anno successivo a quello della spesa da parte del contribuente. MODALITÀ DI UTILIZZO DEI DATI DELLE SPESE SANITARIE Come previsto dal citato Provvedimento , a decorrere dall 1.3 di ciascun anno il Sistema Tessera Sanitaria mette a disposizione dell Agenzia delle Entrate i dati relativi: alle spese sanitarie sostenute nell anno precedente; ai rimborsi effettuati nell anno precedente per prestazioni non erogate o parzialmente erogate, specificando la data nella quale sono stati versati i corrispettivi delle prestazioni non fruite. DATI FORNITI DAL SISTEMA TESSERA SANITARIA I dati forniti dal Sistema Tessera Sanitaria riguardano le ricevute di pagamento, le fatture e scontrini fiscali relativi alle spese sanitarie sostenute dal contribuente e dai familiari a carico nell anno di riferimento e i rimborsi erogati. In particolare, i dati e le tipologie di spesa sono così individuati: 3

4 Dati per ciascuna spesa o rimborso codice fiscale del contribuente o del familiare a carico cui si riferisce la spesa/rimborso; codice fiscale o partita IVA e cognome e nome o denominazione del soggetto ex art. 3, comma 3, D.Lgs. n. 175/2014; data del documento fiscale attestante la spesa; tipologia di spesa (vedasi dettaglio elenco successivo); importo della spesa / rimborso; data del rimborso. Tipologie si spesa ticket per acquisto di farmaci e per prestazioni fruite nell ambito del SSN; acquisto di farmaci, anche omeopatici; acquisto o affitto di dispositivi medici con marcatura CE; servizi sanitari erogati dalle farmacie: ad esempio, spese relative ad ecocardiogramma, spirometria, holter pressorio e cardiaco, test per glicemia, colesterolo e trigliceridi o misurazione della pressione sanguigna; farmaci per uso veterinario; prestazioni sanitarie: assistenza specialistica ambulatoriale esclusi interventi di chirurgia estetica; visita medica generica e specialistica o prestazioni diagnostiche e strumentali; prestazione chirurgica ad esclusione della chirurgia estetica; certificazione medica; ricoveri ospedalieri ricollegabili ad interventi chirurgici o a degenza, ad esclusione della chirurgia estetica, al netto del comfort; spese agevolabili solo a particolari condizioni: protesi e assistenza integrativa (acquisto o affitto di protesi - che non rientrano tra i dispositivi medici con marcatura CE - e assistenza integrativa); cure termali; prestazioni di chirurgia estetica (ambulatoriale o ospedaliera); altre spese. Per ciascuna tipologia di spesa il DM individua uno specifico codice. ACCESSO AI DATI DA PARTE DELL AGENZIA DELLE ENTRATE L Agenzia delle Entrate dopo aver trasmesso al Sistema Tessera Sanitaria la lista dei codici fiscali dei soggetti a cui predisporrà il mod. 730 precompilato, riceve dal Sistema i relativi totali di spesa ed i totali dei rimborsi in forma aggregata, da intendersi per tipologia di spesa. N.B. Non sono trasmessi dal Sistema i dati per i quali il contribuente abbia manifestato l opposizione, con le modalità di seguito illustrate. L Agenzia determina l importo complessivo delle spese agevolabili da inserire nel mod. 730 precompilato, suddividendole in: spese automaticamente agevolabili; spese agevolabili solo in presenza di particolari condizioni. ACCESSO AI DATI AGGREGATI DA PARTE DEL CONTRIBUENTE In fase di accesso al mod. 730 precompilato, il contribuente visualizza nell elenco dei dati relativi alla dichiarazione precompilata i seguenti dati riguardanti anche i familiari a carico (ad eccezione di quelli per i quali sia stata manifestata l opposizione): 4

5 totale delle spese sanitarie automaticamente agevolabili e dei relativi rimborsi aggregati in base alle tipologie di spesa sopra elencate. Il totale di tali spese è altresì riportato negli appositi campi del mod. 730 precompilato, al netto dei relativi rimborsi; totale delle spese sanitarie agevolabili solo in presenza di particolari condizioni e dei relativi rimborsi aggregati in base alle citate tipologie di spesa. N.B.Se il familiare è a carico di più contribuenti, le spese sono inserite nelle dichiarazioni precompilate di questi ultimi in proporzione alla percentuale di carico. I rimborsi delle spese sanitarie dovuti: alla mancata erogazione (totale o parziale) della prestazione sanitaria; ed erogati in un anno diverso da quello in cui è stato effettuato il relativo pagamento; sono inseriti nel mod. 730 precompilato nel quadro relativo ai redditi soggetti a tassazione separata. CONSULTAZIONE DEI DATI DI DETTAGLIO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE A decorrere dal 15.4 di ciascun anno i contribuenti possono consultare nell area presente sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate, le informazioni di dettaglio relative alle singole spese sanitarie / rimborsi (codice fiscale del contribuente / familiare a carico, codice fiscale / partita IVA e cognome e nome / denominazione del soggetto ex art. 3, comma 3, D.Lgs. n. 175/2014, data del documento fiscale attestante la spesa, tipologia della spesa, importo della spesa / rimborso, data del rimborso, ecc.) anche con riferimento a quelli relativi ai familiari a carico, ad esclusione delle spese sanitarie / rimborsi per i quali l assistito abbia espresso l opposizione. Le informazioni di dettaglio sono visualizzabili soltanto dal contribuente; l Agenzia delle Entrate e gli altri soggetti (CAF / professionisti abilitati) possono consultare solo i dati aggregati per tipologia di spesa. OPPOSIZIONE ALL UTILIZZO DEI DATI DELLE SPESE SANITARIE Come sopra accennato il soggetto interessato può opporsi a rendere disponibili all Agenzia delle Entrate, con la relativa cancellazione, le spese sanitarie / rimborsi effettuati nell anno precedente per l elaborazione del mod. 730 precompilato. L opposizione può essere manifestata con le seguenti modalità: SCONTRINO PARLANTE ALTRI CASI non va comunicato al soggetto che rilascia lo scontrino il codice fiscale riportato sulla tessera sanitaria va richiesta al medico / struttura sanitaria l annotazione dell opposizione sul documento fiscale. Come specificato dall art. 3, DM , l informazione dell opposizione deve essere conservata anche dal medico/struttura sanitaria. N.B. Tale possibilità non è esercitabile per le spese sanitarie sostenute nel

6 Opposizione a regime Oltre a quanto sopra specificato, a decorrere dal 2016, per i dati relativi all anno precedente, l opposizione può essere effettuata, in relazione ad ogni singola voce, dall 1.2 al 28.2 dell anno successivo a quello di riferimento, accedendo al sito Internet dedicato del Sistema Tessera Sanitaria tramite: - Tessera sanitaria TS-CNS; oppure - credenziali Fisconline rilasciate dall Agenzia delle Entrate. N.B. L opposizione all utilizzo dei dati relativi alla spesa sanitaria implica la cancellazione degli stessi nonché l automatica esclusione dei relativi rimborsi. Opposizione esercitabile per le sole spese 2015 Con riguardo alle sole spese sostenute nel 2015, dall al , in alternativa alle modalità sopra specificate, il contribuente può esercitare l opposizione a rendere disponibili all Agenzia delle Entrate i dati aggregati relativi ad una o più tipologie di spesa (ticket per acquisto di farmaci e per prestazioni fruite nell ambito del Servizio Sanitario Nazionale, farmaci, ecc.), comunicando all Agenzia, oltre alla tipologia di spesa da escludere, il proprio codice fiscale, gli altri dati anagrafici esposti nel modello (allegato) ed il numero di identificazione posto sul retro della tessera sanitaria con la relativa data di scadenza. N.B, L opposizione all utilizzo dei dati relativi alla spesa sanitaria implica la cancellazione degli stessi nonché l automatica esclusione dei relativi rimborsi. La comunicazione può essere effettuata tramite le seguenti modalità: MODALITA DESCRIZIONE FORMA all indirizzo di posta elettronica da pubblicare e- mail sul sito internet forma libera o dell Agenzia delle apposito modello Entrate ai numeri Telefono (da cellulare) a mano presso un qualsiasi ufficio dell Agenzia apposito modello delle Entrate Nella richiesta in forma libera va indicato il tipo di documento d identità, il numero e la scadenza dello stesso. È fatta salva la possibilità per il contribuente di inserire le spese per le quali è stata esercitata l opposizione in sede di modifica / integrazione del mod. 730 precompilato, al sussistere dei requisiti per la detraibilità. 6

7 Palazzolo sull Oglio (Bs), Cordialmente (Belotti dr. Roberto) (Quarantini dr. Simone) 7